Ventajas de la fiscalidad empresarial en Singapur

Impuesto de sociedades

Las empresas de Singapur disfrutan de uno de los impuestos de sociedades más bajos del planeta: sólo 17%. A modo de comparación: en Estados Unidos, el impuesto de sociedades puede alcanzar los 40%; en Australia, es de 30%, mientras que la media asiática es de 22%. Una política fiscal tan destacada ayuda a Singapur a atraer a hordas de inversores y emprendedores y a desarrollar el ecosistema de startups del país. El informe de BERI (2015) elogia a Singapur por tener el mejor potencial de inversión. 17% tampoco son la tasa final. Las empresas pueden reducirlo gracias a los generosos incentivos y descuentos fiscales del Gobierno.

• Bonificación fiscal para nuevas empresas de responsabilidad limitadaPara las empresas que ganen 100 000 SGD por primera vez (durante los 3 primeros años consecutivos), pagarán 0%, y para las que ganen 200 000 SGD, sólo pagarán 8,5%. Sólo las empresas registradas como Sociedad Limitada y que no tengan más de 20 accionistas (durante el periodo contable correspondiente) pueden optar a esta bonificación. Las acciones no deben estar en manos de sociedades, sino de personas físicas, y al menos una de ellas debe poseer 10% de las acciones emitidas. Una vez superado el límite de los primeros 300k SGD de ingresos, los ingresos de la empresa tributarán al tipo de 17%.
• Si los ingresos variables normales de la empresa no superan los 300 000 SGD, obtiene 75% de los primeros 10 000 SGD y 50% del resto (290 000 SGD de ingresos) exentos (de este modo, se ahorra hasta 152,5 000 SGD).
• El Gobierno ofrece periódicamente diversas bonificaciones del impuesto de sociedades: por ejemplo, en 2016-17, las empresas pueden obtener una bonificación única de 30% (pero no más de 20 000 SGD por periodo contable).

La característica significativa del impuesto de sociedades de Singapur es su estructura de un solo nivel: una vez que la empresa paga su impuesto de sociedades, sus ingresos dejan de estar sujetos al impuesto de dividendos.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

La tributación de las rentas personales se basa en el principio de residencia fiscal (difiere de la residencia en el país):

• Los residentes fiscales (ciudadanos, residentes permanentes en Singapur y extranjeros que trabajan en Singapur más de 183 días al año) disfrutan de uno de los impuestos sobre la renta más bajos del mundo. La tasa empieza a partir de 0% para aquellos cuyo salario no supere los 20k SGD al año. Los siguientes 10.000 SGD le costarán 2%, otros 10.000 SGD - 3,5%, luego 7% por los siguientes 40.000 SGD, y así sucesivamente. El tipo fijo máximo es hoy de 20%, y es para quienes ganan más de 320k SGD al año. El Gobierno tiene previsto aumentar este tipo para "ricos" a 22% en 2017, pero incluso entonces el impuesto sobre la renta de las personas físicas de Singapur para los que más ganan seguirá siendo de los más bajos del mundo. A modo de comparación: es más de 50% en Japón y Finlandia, 45% en Australia, 40% en EE.UU., mientras que la media de Asia es de 27%.
• Los ingresos de los no residentes (personas que viven y trabajan en Singapur durante un periodo inferior a 183 días al año) tributan al tipo fijo de 15%.
• Las personas que no pasan en Singapur más de 60 días al año están exentas de impuestos.

Impuesto sobre plusvalías

En Singapur no se aplica el tradicional impuesto sobre plusvalías a los beneficios obtenidos de la venta de propiedades (o divisas), a menos que una empresa compre y venda propiedades comerciales con regularidad y profesionalidad. Las empresas con tal especialización pueden estar sujetas al impuesto. Las autoridades analizarán cada situación en función de la frecuencia de las operaciones, el periodo de tenencia y los motivos de las mismas. Para su información, como no hay impuesto sobre las plusvalías, las pérdidas de capital tampoco darán lugar a deducciones fiscales.

Impuesto sobre bienes y servicios

• El IVA de Singapur es uno de los más bajos del planeta: sólo 7%. A modo de comparación: es de 27% en Hungría, 25% en Noruega, Dinamarca y Suecia, 20% en el Reino Unido y Francia, y 18% en Israel.
• Este impuesto se aplica a los servicios y bienes que se ofrecen dentro de Singapur o se importan. Los bienes de exportación y artículos como el arrendamiento y venta de propiedades, los servicios financieros y los metales preciosos están exentos de impuestos.
• Las empresas cuyo volumen de ventas anual se prevé que alcance 1 millón de SGD deben registrarse para pagar el GST. Tras el registro, el valor de este impuesto se añade al coste de los servicios y productos, y el IRAS se queda con la diferencia.
• Registre su empresa para pagar el IVA es positivo para la imagen de su empresa: al hacerlo, informa a sus clientes de que su negocio está bien establecido y es fiable.
• Existen determinados regímenes que permiten a las empresas reclamar a posteriori el GST pagado. Pero si quiere evitar pagar el GST y reclamarlo después, lo razonable es comprar bienes y servicios a vendedores que no estén registrados en el GST.

Evitar la doble imposición

Más de 70 países han firmado tratados con Singapur para evitar la doble imposición. Si una empresa singapurense obtiene beneficios en el extranjero y paga allí el impuesto correspondiente, ese mismo impuesto no vuelve a imponerse en Singapur y viceversa. Si el país en el que ha obtenido sus ingresos no tiene firmado un convenio de este tipo con Singapur, la empresa puede solicitar exenciones fiscales al Ministerio de Hacienda en función de cada caso.

Grupo de Ayuda

Las empresas que forman parte de un grupo y tienen periodos contables sincronizados pueden transferir sus pérdidas entre sí. Por ejemplo, si una empresa tiene pérdidas, puede transferir sus gastos (desgravaciones no absorbidas o donaciones no utilizadas) a cualquier otra empresa del mismo grupo. La desgravación de grupo no se aplica a las desgravaciones por inversiones ni a las pérdidas de origen extranjero.

Otros impuestos aplicables a la actividad empresarial

• Retención a cuenta. Si una empresa/persona física realiza un pago especial (cánones, intereses, alquileres, etc.) a un no residente, debe abonar la retención a cuenta: se retiene un determinado porcentaje del importe para presentarlo posteriormente al IRAS. De este modo, el IRAS se asegura de que los beneficios obtenidos en Singapur por no residentes sean gravados.
• Impuestos especiales y derechos de importación. Las empresas especializadas en productos "sujetos a impuestos especiales", como tabaco, gasolina, licores o vehículos de motor, tendrán que pagar los impuestos especiales y de importación. Singapur aplica una política de puerto franco, por lo que la lista de productos sujetos a impuestos especiales es muy corta. 
• Impuesto de Actos Jurídicos Documentados. Una empresa que emite documentos jurídicos/empresariales relativos a acciones y bienes inmuebles (como contratos de arrendamiento, transferencia de acciones, hipotecas, etc.) debe pagar el impuesto sobre actos jurídicos documentados.
• Exacción sobre los trabajadores extranjeros. Una empresa de Singapur que contrate a un extranjero que posea el S Pase o el Permiso de trabajo deben pagar una tasa mensual por dicho trabajador en función de su nivel de conocimientos y competencias. Con esta medida se pretendía reducir la afluencia de extranjeros poco cualificados.